Opatrenia na konsolidáciu verejných financií od 1. januára 2025 – časť jedna (schválené zmeny)

Dátum: 05. 11. 2024

 

Slovensko čelí náročnej výzve v oblasti verejných financií, ktorú je potrebné adresovať strategickými a efektívnymi krokmi. Vysoké zadlženie, deficit a rastúci tlak na štátne výdavky predstavujú hrozbu pre dlhodobú stabilitu hospodárstva a kvalitu verejných služieb. Začiatkom októbra schválila vláda sériu opatrení, ktoré majú zabezpečiť vyrovnanejší rozpočet, zlepšiť správu financií a umožniť trvalú udržateľnosť štátneho hospodárenia. Opatrenia na konsolidáciu verejných financií vstúpia do platnosti od 1. januára 2025.

Cieľom opatrení je znížiť deficit, optimalizovať výdavky a zvýšiť príjmy verejných financií tak, aby Slovensko smerovalo k stabilite, zodpovednému finančnému plánovaniu a ochrane pred budúcimi ekonomickými otrasmi.Táto séria zmien zahŕňa široké spektrum opatrení, ktoré sa dotknú nielen štátneho rozpočtu, ale aj fungovania rôznych sektorov hospodárstva, podnikateľského prostredia a životov občanov. Zmeny sa dotknú daňových sadzieb, sektorového prerozdeľovania, a v neposlednom rade aj dôchodkového systému, ktorý je potrebné reformovať tak, aby zostal udržateľný aj pre nasledujúce generácie.

Zvýšenie dane z príjmov pre veľké firmy od 1. januára 2025

V rámci konsolidačného balíčka na zlepšenie stavu verejných financií dochádza k viacerým zmenám, ktoré zvýšia daňové a odvodové zaťaženie veľkým firmám. Hoci pôvodný návrh zahŕňal zvýšenie odvodov pre energetické firmy, toto opatrenie bolo zo zákona vypustené.

Namiesto toho bude zavedený osobitný odvod pre rafinérie a zvýši sa aj odvod pre mobilných operátorov. Výrazné zvýšenie sa dotkne aj dane z príjmov právnických osôb. Namiesto pôvodne plánovaného zvýšenia o 1 % na 22 % pre firmy s príjmami nad 1 milión EUR, sa sadzba zvýši až na 24 % pre daňovníkov s obratom nad 5 miliónov EUR.

Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 sa zvýši maximálny mesačný vymeriavací základ pre platbu poistného na nemocenské, dôchodkové a nezamestnanecké poistenie, garančné poistenie, financovanie podpory v čase skrátenej práce, ako aj príspevok do rezervného fondu solidarity. Nová hranica sa zvýši zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov.

Tento zvýšený limit sa bude vzťahovať na zamestnancov, zamestnávateľov, SZČO s povinným nemocenským a dôchodkovým poistením, ako aj na osoby s dobrovoľným nemocenským, dôchodkovým či nezamestnaneckým poistením, a tiež na dodatočné doplatenie poistného na dôchodkové poistenie prostredníctvom Sociálnej poisťovne.

Zmena v sadzbách DPH od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 sa na Slovensku mení systém dane z pridanej hodnoty (DPH), ktorý zavádza tri rôzne sadzby. Tieto úpravy majú za cieľ nielen zvýšiť príjmy štátu, ale zároveň uľahčiť prístup k vybraným základným potrebám a službám. Podrobný rozpis nových sadzieb je nasledovný:

Daňový bonus na dieťa od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 vstúpia do platnosti nové pravidlá týkajúce sa daňového bonusu na dieťa. Tieto úpravy zahŕňajú:

Popri znížení jednej z maximálnych súm daňového bonusu a úpravách vekových hraníc prichádza k výraznej novinke. Poberanie daňového bonusu sa obmedzí na deti staršie ako 18 rokov. V súčasnosti je možné daňový bonus uplatniť naposledy v mesiaci, keď dieťa ukončí povinnú školskú dochádzku. Pokiaľ sa dieťa pripravuje na budúce povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, daňový bonus sa poberá do 25 rokov.

Od januára bude možné uplatniť daňový bonus vo výške 100 EUR od mesiaca, v ktorom sa dieťa narodí až do mesiaca, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Daňový bonus vo výške 50 EUR je možné naposledy uplatniť v mesiaci, keď dieťa dovŕši povinnú školskú dochádzku (do konca príslušného školského roka) alebo v mesiaci, keď dosiahne 18 rokov.

Podrobnosti o výške daňového bonusu a nových vekových hraniciach sú zhrnuté v nasledujúcej tabuľke.

2023 – 2024		2025
Vek dieťaťa	Maximálny mesačný daňový bonus	Vek dieťaťa	Maximálny mesačný daňovú bonus
Do 18 rokov	140 EUR	Do 15 rokov	100 EUR
Od 18 do 25 rokov	50 EUR	Od 15 do 18 rokov	50 EUR

Stanovenie hranice základu dane pre výpočet nároku na daňový bonus na dieťa podľa počtu vyživovaných detí prešlo rovnako zmenou v novele zákona. Od 1. januára 2025 sa percentuálny limit základu dane zvyšuje o 9 % pre každú kategóriu počtu vyživovaných detí. Táto zmena prinesie vyšší daňový bonus najmä pre daňovníkov s nižšími príjmami.

Porovnanie percentuálnych limitov znázorňuje nižšie uvedená tabuľka

Počet vyživovaných detí	1 dieťa	2 deti	3 deti	4 deti	5 detí	6 a viac detí
Percentuálny limit pred novelou	20 %	27 %	34 %	41 %	48 %	55 %
Percentuálny limit od 2025	29 %	36 %	43 %	50 %	57 %	64 %

Príklad pre výpočet daňového bonusu v roku 2025

Pani Eva má dve malé deti vo veku 3 roky a 5 rokov. Ako zamestnanec si uplatňuje daňový bonus v mesačnej mzde. Hrubý mesačný príjem pani Evy predstavuje 816 EUR. Maximálna mesačná suma daňového bonusu pre 2deti, podľa veku, predstavuje 200 EUR (100 EUR na každé dieťa). Po vynásobení základu dane pani Evypríslušným percentom podľa počtu vyživovaných detí vychádza suma 254,40 EUR (hrubá mzda 816 EUR –odvody na zdravotné a sociálne poistenie 109,34 EUR * 36 %). Nakoľko vypočítaná hodnota presahuje 200 EUR, pani Eva má nárok daňový bonus v plnej výške. Pokiaľ by ostal pôvodný percentuálny limit, pani Eva by dostala za 2 deti daňový bonus 190,80 EUR (816 – 109,34 * 27 %).

Novela zákona o dani z príjmov prináša obmedzenia v nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov. Ak základ dane prekročí 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy zamestnanca (podľa údajov Štatistického úradu SR spred dvoch rokov), bonus sa bude krátiť o 1/10 rozdielu medzi základom dane a týmto limitom.

Priemernej mesačnej mzde 1 430 EUR z roku 2023 zodpovedá pre rok 2025 hranica základu dane 25 740 EUR, nad ktorou sa daňový bonus začne krátiť. Zamestnanci s mesačným príjmom nad 2 480 EUR budú mať nárok len na krátený daňový bonus, zatiaľ čo príjem nad 3 630 EUR ich zbaví nároku na bonus úplne.

Výpočet daňového bonusu na dieťa od 1. januára 2025

Výška daňového bonusu na dieťa je určená dvoma faktormi: vekom dieťaťa a základom dane, resp. čiastkovým základom dane (ďalej len „základ dane“), vynásobeným príslušným percentom podľa počtu vyživovaných detí, ako stanovuje § 33 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Postup výpočtu daňového bonusu:

Tento systém určuje nárok na daňový bonus presnejšie podľa príjmu daňovníka a počtu vyživovaných detí. Ak sa počas zdaňovacieho obdobia zmení počet vyživovaných detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus, výška bonusu sa vypočíta ako súčet nárokov v pomernej výške za mesiace, počas ktorých daňovník vyživoval daný počet detí. Napríklad, ak daňovník vyživuje jedno dieťa vo veku 6 rokov a v máji 2025 sa mu narodí ďalšie dieťa, pri výpočte daňového bonusu sa zohľadní počet mesiacov, kedy vyživoval jedno dieťa, a počet mesiacov, kedy vyživoval už dve deti.

Záver

Vyššie spomenuté konsolidačné opatrenia svojou účinnosťou výrazne ovplyvnia jednotlivcov, rodiny, živnostníkov aj veľké firmy. Tieto kroky sú súčasťou rozsiahleho balíka, ktorého cieľom je zvýšiť stabilitu a efektívne fungovanie štátneho rozpočtu. Nové pravidlá v oblasti v oblasti daňových bonusov alebo DPH si vyžadujú prispôsobenie a dôkladné porozumenie nových povinností.

V druhej časti sa zameriame na ďalšie schválené opatrenia, ktoré tento konsolidačný balík dopĺňajú a prinášajú nové výzvy a možnosti pre širokú škálu daňovníkov.

Potrebujete poradiť alebo prekonzultovať, ako sa vás dotknú tieto zmeny? Neváhajte nás kontaktovať a my vám poradíme.